关于我院在新税法下个人所得税代扣代缴政策的通知

时间:2019-04-08浏览:10 作者:曹卫  文章来源:财务处  责任编辑: 设置

各有关部门:

根据新《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔201841)、《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第60号)、《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)、《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)等文件精神,201911日起实行新个人所得税法,为了方便教职工更好地了解相关个税政策,结合学院目前个人所得税代扣代缴情况,现将有关事项通知如下:

一、个税扣缴政策

纳税年度:自公历一月一日起至十二月三十一日止。

扣缴方式:每月预扣预缴,次年对个人四项综合所得进行汇算清缴,根据年度预扣缴情况,税款多退少补。四项综合所得:教职工取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。

这四项综合所得具体每月预扣预缴方法如下:

(一)工资薪金所得:累计预扣法

1、基本公式:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计基本减除费用-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计基本减除费用,按照5000/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。专项扣除指三险一金。专项附加扣除指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除。                          

关于附加专项扣除政策及信息报送,请关注学院网站通知/c1/dd/c4501a508381/page.psp关于个人所得税专项附加扣除信息采集的通知)。请个别有符合条件的申报项还未进行个人附加扣除信息申报的教职工,及时对照通知具体操作指南进行申报。

2、举例说明:

120XX1月份张三工资所得15000元,基本减除费用5000元,当月免税收入为0元,当月专项扣除为2000元,专项附加扣除合计为3000元,无其他扣除,则应纳税所得额=15000-5000-0-2000-3000-0=5000元,不超过36000元,根据表一对应税率为3%,速算扣除数为0元。

1月份应预扣预交税额=5000*3%=150元。

220XX2月份张三工资所得15000元,基本减除费用5000元,当月免税收入为0元,当月专项扣除为2000元,专项附加扣除合计为3000元,无其他扣除,则1月、2月累计应纳税所得额=(15000+15000)-(5000*2)-0-(2000+2000)-(3000+3000)-0=10000元,不超过36000元,根据表一对应税率为3%,速算扣除数为0元。

2月份累计应纳税额=10000*3%=300元,实际预扣预缴税额=300-150=150元。

320XX3月份张三工资所得15000元,扣除信息与上月一致, 3月累计应纳税所得额=15000+15000+15000-5000*3-0-2000+2000+2000-3000+3000+3000=15000元,不超过36000元,根据表一对应税率为3%,速算扣除数为0元。

3月份累计应纳税额=15000*3%=450元,实际预扣预缴税额=450-300=150元。

以后每个月以此类推。

(二)劳务报酬所得

1、计税方法

劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。减除费用:劳务报酬所得预扣预缴税款时,每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按20%计算。

应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

2、适用劳务报酬所得计税的人员:为学院非雇员

学院给予缴纳五险一金的人员为雇员,我院雇员主要包括:矿大编制人员,人事代理人员,劳务派遣人员,退休返聘人员。除此之外的人员一律为非雇员,如:外聘教师、兼职人员等。在给非雇员发放劳务时按照劳务报酬所得计税。

(三)稿酬所得、特许权使用费所得

稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按70%计算。减除费用:稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按20%计算。

应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,适用20%的比例预扣率。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

二、年终汇算清缴

取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:

(1)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(2)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(3)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

(4)纳税人申请退税。

新税法工资薪金计税采用累积预扣法,如果教职工只有一处工资薪金所得,那么年度内预缴税额应等于应纳税额,将不办理汇算清缴。如果教职工年度内预缴税额低于应纳税额,汇算清缴时需要补交差额税款,预缴税额高于应纳税额,则需要申请退税处理。

纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税款退库。办理时间:次年三月一日至六月三十日内。汇算清缴具体办理流程按相关政策执行。

三、关于年终奖计税政策

根据财政部1227日发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,居民个人取得全年一次性奖金,在20211231日前,并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照换算后的综合所得税率表(月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。



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